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（第十二號）

為貫徹落實溫家寶總理關于“加大會計監督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，進一步整頓和規范會計秩序，2005年財政部組織駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱專員辦）開展了會計信息質量檢查與會計師事務所執業質量檢查。此次檢查的重點是中央企業集團、房地產開發企業及部分會計師事務所，共檢查了94戶企業和60家會計師事務所。從檢查情況看，隨著近年來監管力度的加大，企業會計信息質量和會計師事務所執業質量總體上有所提高，但會計信息失真問題仍然存在，個別企業甚至存在嚴重的會計造假行為。
檢查發現，中國華源集團有限公司財務管理混亂，內部控制薄弱。部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。個別子公司甚至偽造文件騙取銀行資金。例如，集團本部2003年未充分抵銷內部交易、多計利潤2.41億元，2004年提前確認股權轉讓收入、多計投資收益1.13億元；上海醫藥（集團）有限公司2004年以空頭支票沖減應收賬款，虛增利潤8782萬元，其下屬子公司2003年通過虛構業務、虛開發票等方式，虛增收入1.77億元；上海華源制藥股份有限公司、上海華源長富藥業（集團）有限公司及其下屬公司2004年通過虛構交易，虛增巨額無形資產，并用不實債權置換上述虛假資產，以避免計提壞賬準備而發生虧損；上海華源投資發展(集團)有限公司將2.66億元不良資產長期掛賬，并于2003年劃出自有資金3000萬元，通過虛構交易，虛計公司利潤和資產。
檢查發現，部分房地產企業會計信息失真嚴重。2005年我部組織檢查了39戶房地產開發企業，共查出資產不實93億元，收入不實84億元，利潤不實33億元，39戶房地產企業會計報表反映的平均銷售利潤率僅為12.22%，而實際利潤率高達26.79%。部分房地產企業存在較為嚴重的偷漏稅問題，少數企業甚至通過虛構業務、編造合同等手段騙取銀行信用。
檢查還發現，部分會計師事務所特別是中小事務所內部質量控制薄弱，存在審計程序不到位甚至故意出具虛假審計報告的情況。甘肅合盛會計師事務所未到被審計單位現場取證，在未實施必要審計程序的情況下，出具了無保留意見審計報告；青海華翼會計師事務所內部質量控制混亂，偽造注冊會計師的簽名、蓋章，違規出具審計報告；山西世紀會計師事務所未保持應有的職業謹慎，對企業賬表嚴重不符等問題未予以關注，出具了嚴重失實的審計報告。具有證券資格的事務所在執業中也暴露出審計程序不到位、專業判斷失誤等問題，如湖南開元會計師事務所對被審計單位在不同下屬公司之間隨意劃轉營業費用1.15億元、違規通過個人賬戶存取貨款1.91億元和備用金2.89億元等問題未在審計報告中予以披露。
針對檢查發現的問題，財政部及有關專員辦依法進行了嚴肅處理。對存在嚴重會計造假的中國華源集團有限公司及下屬10戶子公司分別予以通報并罰款的行政處罰，對有關責任人進行了相應的處理處罰，并將有關問題移送相關部門處理；對寧波華泰股份有限公司等違規企業依法下達了處理決定，責令其如實調整賬務并補繳稅款；對甘肅合盛會計師事務所、青海華翼會計師事務所、山西世紀會計師事務所予以暫停經營業務處罰，對海南華宇會計師事務所等10家事務所予以警告，并責令15家事務所進行整改；對違規注冊會計師予以吊銷證書2人，暫停執業7人，警告30人。此外，針對云南大地會計師事務所通過虛開、不開發票隱瞞收入1510萬元及違規出具驗資報告等問題，對事務所予以警告、通報并罰款的處罰，對有關責任人員予以吊銷會計從業資格證書，對事務所負責人予以罰款，對2名注冊會計師予以警告。通過此次檢查和處理處罰，有力打擊了會計造假和審計違規行為，對廣大企業和會計師事務所起到了良好的警示作用，取得了顯著成效。
今后，財政部門將進一步深入貫徹落實國務院領導的重要批示精神，結合新的會計準則體系和審計準則體系的貫徹執行，進一步提高會計監督的層次和效果，形成法制規范、職責明晰、運轉協調、監督高效的會計監督長效機制，全面提升會計信息質量和會計師事務所執業質量。同時，財政部門將加強同有關部門的協作，形成監管合力，綜合治理會計信息失真問題，為會計行業的健康發展營造良好的外部環境。

二OO六年十月三十日