來源：財經時報 2006年10月8日 廣西天華編輯
9月28日，深圳證券交易公布的一紙公文，引起了眾多上市公司的莫名震動。
這份名為《上市公司內部控制指引》的文件規定：深市主板上市公司自該日至2007年6月30日期間，必須建立起完備的內部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均要按要求披露內控制度制訂和實施情況。
這一文件，也是繼6月5日上海證券交易所出臺《上市公司內部控制指引》后，中國證券市場針對上市公司內控制度和風險管理制度出臺的又一重要規定。
與此同時，國資委針對下屬169家央企的相關規定也在緊鑼密鼓制訂中。“國資委近期將出臺中央企業內部控制管理辦法、內部控制評估管理辦法，并最終探索出適應中國國情的企業內部控制和風險管理的制度體系”。
9月27日上午，國資委副秘書長兼統計評價局局長孟建民在一個公開場合做出上述表示。
種種跡象都表明，傳聞已久的中國版“薩班斯法案”已經進入倒計時，企業內控和風險管理的制度體系建設也由此進入最關鍵時刻。
一年艱難探索
相比起美國“薩班斯法案”多年的形成過程，中國圍繞企業內部控制體系的建設顯然過于急促。但從去年10月開始至今整整一年的時間內，中國證券市場出臺的法規之多，密度之高，實為全球罕見。
去年10月，中國證監會首次出臺《關于提高上市公司質量意見》，10月19日，國務院對該意見進行批轉。這也是國務院首次就上市公司工作批轉發布文件，速度之快，可見政府對于其重視程度。
在該文件思想的指導下，今年5月，深圳證交所發布了在全國范圍內征求《上市公司內部控制指引》意見的通知，由此揭開了中國上市公司內部控制體系制度建設的序幕。
緊接著，5月17日，證監會發布了《首次公開發行股票并上市管理辦法》。其第29條明文規定：“發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告”。這是證監會首次對上市公司內部控制提出具體要求。
6月5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，次日，國資委也發布了“關于印發《中央企業全面風險管理指引》的通知”。
7月15日，影響全球在美上市公司的“薩班斯法案”正式啟動。選擇在同一天，財政部別有深意地發起成立了“企業內部控制標準委員會”，中國注冊會計師協會也發起成立了“會計師事務所內部治理指導委員會”。這些舉動被視為中國版“薩班斯法案”即將出臺的前兆。
“最近，財政部、國資委、證監會等都在加強企業內部控制和風險管理制度建設，相信很快就能上升到法律層面。”9月27日，中國內部審計協會會長王道成告訴《財經時報》，“我的樂觀估計是，3年之內，中國就會有自己的‘薩班斯法案’。”
國內知名內部控制專家、中天恒會計師事務所總經理李三喜也向《財經時報》表示，建設中國內部控制標準制度和體系不僅迫在眉睫，而且也是水到渠成的事。
強調中國特色
“薩班斯法案”出臺的直接誘因，就是2002年以來“安然事件”、“世界通訊公司事件”等一系列上市公司財務欺詐丑聞。鑒于該法案對于證券市場的監管作用，美國總統布什甚至稱之為“自羅斯福總統以來美國商業界影響最為深遠的改革法案”。
中國企業顯然也需要期待類似的監管制度。2001年中國資本市場發生的“銀廣夏”等上市公司財務舞弊事件、2004年發生的“中航油事件”以及中國銀行、長虹、伊利等企業出現的因內部控制失效造成財產重大損失的案件，很大程度上要歸咎于企業內控失靈。
王道成認為，受“薩班斯法案”影響，中國44家在美上市企業在加強內部控制和風險管理方面，已經走在了其他企業前列。但是，作為西方高度發達的資本市場的產物，“薩班斯法案”并不一定符合中國國情。
“對于絕大多數國內企業來說，全盤照抄該法案建立內部控制，不僅成本巨大、無法承受，而且依此建立的內部控制體系往往中看不中用。”李三喜表示，構建適合中國國情、符合國內企業實際情況，具有可操作性的“中國式的全面控制框架”，具有十分重要的理論和現實意義。
據一份數據顯示，大型美國公司按照“薩班斯法案”中有關“完善內部控制”的條款(即404條款)，第一年建立內部控制系統的平均成本就高達430萬美元。大名鼎鼎的通用電氣公司更是花費了高達3000萬美元的巨款，才達到了404條款的要求。這樣的高昂成本，顯然是中國公司難以承受的。
孟建民則認為，中國中央企業在內部控制和風險管理方面存在很多獨特缺點。比如在戰略目標制訂上急于求成，導致盲目擴張、風險過大，甚至給企業帶來災難性危機。尤其是不良資產，更是困擾國有企業發展的一個難題。
孟建民還透露說，國資委今后將推動中央企業逐步建立切實可行的風險管理體系：要督促中央企業建立和健全風險管理基礎制度；同時，國資委近期還將出臺央企資產損失責任追究管理辦法，進一步明確企業相關負責人的管理和監督責任。
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銀監會、保監會研討銀保合作
國慶期間，中國銀監會、中國保監會已就如何加強協作、推動銀行業與保險業開展深入合作舉行了高層會談；兩大監管機構均表示，積極支持銀行業與保險業加強資本層面的合作。
中國銀監會副主席唐雙寧在作上述表示時說，當前世界各國金融業普遍呈現出業務一體化的趨勢。全球有50多個國家允許銀行經營證券業務，30多個國家允許銀行經營保險業務。在中國，通過組建金融集團、設立基金公司以及探索設立保險公司，商業銀行正嘗試著銀行資金的跨業流動。
去年，工商銀行、建設銀行、交通銀行通過直接投資方式設立了基金管理公司。“今年以來，工行、農行、中行、建行、交行相繼提出了設立保險公司的意向。”唐雙寧說。
“隨著今年底中國加入世貿組織過渡期的結束，探索并開展多層面、多形式的綜合經營，已成為中國許多商業銀行的發展需求。”
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